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对社会福利企业财务管理和残疾人社会福利的思考

作者(来源):(一平浪煤矿幸福服装厂)李树频    【

社会福利企是在民政部门的统一管理和指导下,安置有一定劳动能力的视力残疾者、听力、语言残疾者、肢体残疾者和智力残疾者(以下简称“四残”人员)劳动就业从事物质生产和经济活动,解决他们在就业、康复、培训和生活等方面的困难,使其能够以平等的姿态参与社会活动为主要目的的具有社会福利性质的特殊企业。是具有法人资格的自主经营、独立核算、自负盈亏的经济实体。社会福利企业的范围包括民政部门举办的福利工厂和街道办的中途转办的社会福利生产单位,但不包括外商投资企业。

社会福利企业的主要任务,一是坚持社会福利企业的性质,积极安置有一定劳动能力的残疾人就业,维护残疾人的合法权益;二是为社会创造财富,为人民生活提供服务,为国家的经济建设作出贡献;三是追求盈利的最大化,为企业自身发展和基层社会保障工作提供物质积累。

在我国现阶段,社会福利企业是残疾人就业的重要渠道,举办社会福利企业具有深远的意义和作用,兴办社会福利企业,关系到人民群众的生活,关系到社会安定团结和为国分忧,为人民解愁,是为残疾人造福的一项重要内容,也是体现社会主义优越性的一个重要窗口。

2006年,国家税务总局、民政部把治理整顿社会福利企业和进行社会福利企业专项检查作为一项重要工作来抓。这是由于近年来一些社会福利企业骗退税,钻优惠政策空子,做“四残”人员比例文章成为社会关注的焦点,作为社会福利企业,应当珍惜国家给予的税收优惠政策,用好用足税收优惠政策,维护国家税务政策的严肃性,树立社会福利企业的良好社会形象。作为一名在福利企业工作了20多年的残疾职工,我谈谈社会福利企业税收和财务管理中必须严格遵守的要求。

一、社会福利企业的税收管理

(一)社会福利企业享受税收优惠政策应达到的标准

1.根据《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税{2007}92号文要求,安置“四残”人员占企业生产人员总数35%以上(含35%),“四残”人员的范围包括视力、聋、哑和肢体残疾,不包括智力残疾。残疾人员以残联颁发的中华人民共和国残疾证为标准进行确定。对只挂名不参加劳动的“四残”人员,不得作为“四残”人员计算比例。

2.社会福利企业中每个残疾职工应具有适应的劳动岗位,上岗率要求达到100%,出勤率要求达到80%以上。对只挂名不参加劳动的残疾人员不得作为残疾人计算比例。

3.企业用工形式符合国家政策规定,安置进厂的残疾人必须经县、市级以上人民医院鉴定残疾情况,招用残疾职工的标准符合《社会福利企业招用残疾职工暂行规定》。

4.生产和经营项目符合国家产业政策,并适宜残疾人从事生产劳动或经营。易燃、易爆、有毒有害和矿山开采等原则上不予同意申请社会福利企业。

5.新办福利企业必须由举办单位提出审请,向县(市)民政局领取《新办社会福利企业申请表》,经县、市、省三级民政、国税、地税部门审查同意后,由所在地的民政局下文件批复同意新办,然后再办理工商、税务等相关登记手续。

6.提供适合残疾人生理状况的安全生产条件和劳动保护措施。

7.有严格、健全、完善的各项管理制度,并建立“四表一册”(企业基本情况表,残疾职工工种安排表,企业职工工资表,利税分配使用表,残疾职工名册),经民政、税务部门验收合格,并发给《社会福利企业证书》。

8.社会福利企业减免税金的使用符合国家税务局、民政部的有关规定,确实用于福利企业技术改造、扩大再生产、补充流动资金和职工的集体福利等,同时自觉接受民政、税务部门的指导、管理和监督。

(二)福利企业税收的优惠政策

社会福利企业享受增值税税收优惠政策先征后返的条件:

1.安置的“四残”人员占企业生产人员50%以上(含50%)的民政福利工业企业,其生产销售的增值税货物,经税务机关审核后,可享受先征后返的税收优惠,给予返还全部上缴增值税的照顾。

2.安置的“四残”人员占企业生产人员的35%以上但未达到50%的民政福利工业企业,其生产销售的增值税应税货物,如发生亏损,可以给予部份或全部返还已征增值税照顾。集体比例的掌握以不亏损为限。

(三)福利企业享受企业所得税减免的条件

1.凡安置“四残”人员占企业生产人员总数35%以上(含35%)的社会福利企业,暂免征收所得税,比例超过10%但未达到35%的,减半征收所得税。

2.福利企业免税必须经税务机关审批。所得税减免实行一年一批制度,福利企业在税务机关批准减免税前要照章纳税。

3.安置的“四残”人员占企业生产人员35%以上的(含35%)的社会福利企业,其经营属于营业税“服务业”税目范围内(广告业除外)的业务,免征营业税。

(四)社会福利企业免税、退资金的使用

社会福利企业的免税、退税金要本着切实保障残疾职工的合法权益开支使用,免税退税金的使用范围,一是用于缴纳残疾职工的“五险一金”,保障残疾职工将来的基本生活;二是用于企业技术改造、新产品的研发和扩大再生产;三是用于残疾人集体福利及公共设施建设;四是补充企业生产所需的流动资金。

二、社会福利企业的财务管理

(一)应配备专职财会、统计人员,建立健全和完善财务管理制度,搞好增收节支工作。

(二)社会福利企业要加强财务管理,严格执行财经法规、财经政策和财经纪律,特别要掌握税收优惠政策的规定要求,同时自党接受财政、税务、审计部门的审查。

(三)福利企业留利部份按照国家规定使用、管理,主要用于本企业的技术收造、新产品开发和扩大再生产,补充流动资金及职工集体福利和奖励,其比例可由企业自行调节。

(四)福利企业的减免税(费)款必须由企业单独列帐,实行专项管理,集中用于扩大生产经营和技术改造。

三、关于社会福利企业与残疾人福利的几点思考

(一)放宽市场准入,调整投资主体的现行规定,实行福利企业的投资主体多元化,调动社会兴办福利企业的积极性,让更多的残疾人实现就业梦想,过上有自尊、自信、自强、自立的有尊严的生活。我国的残疾人福利,最集中的体现在劳动就业方面,国家对社会福利企业实行税收优惠政策,同时在产品行业管理、物资调拔、原料技术支持和照顾等方面都给予保护扶持,稳定福利企业的生产发展。在政府的政策扶持下,社会单位按比例分散安置残疾人就业工作已于1993年逐步推开,国家在劳动就业方面,大力发展盲人保健和医疗按摩,鼓励、扶持残疾人个体开业,使残疾人的劳动就业形势越来越好,但随着市场经济的不断深化,大量事实证明,市场经济为发展个体就业带来了新机遇的同时,也给残疾人就业带来了新的困难,由于面临激励的竞争,残疾人又不能与健全人站在同一起跑线上,所以仅就个体就业来说,残疾人就需要政府部门的特殊关怀,尤其是城市社区街道和农村乡镇的具体照顾。目前,产业扶贫政策还不够完善,需要根据实际情况进行调整和补充,社区工作者应千方百计地为残疾人着想,即要帮助残疾人就业,又要帮助社会福利企业解决实际困难,使城乡社区内的残疾人得到产业扶贫政策的实惠。

社会福利企业作为残疾人就业的主要渠道,虽然各级政府对残疾人参加生产劳动一直采取鼓励和扶持的政策,先后制定了一系列法律、法规和政策,如《残疾人保障法》等,帮助残疾人就业,为社会福利企业的生产发展拓宽道路。上世纪80年代以来,随着市场经济的深化,社会福利企业受到了经济体制改革的不小冲击,有的在经济大潮中垮掉了,有的在经历了一切风暴洗礼后又站稳了脚跟,发展壮大,同时又掘起了一批又一批新兴的社会福利企业,但面对中国八千多万残疾人,现在的社会福利企业就业岗位还是不能满足需求,尤其以农村为甚,这就需要放宽市场准入,调动社会兴办福利企业的积极性,多兴办社会福利企业,最大限度地让残疾人就业自食其力,减轻社会和残疾人家庭的压力负担。当前我们要进一步研究残疾人就业这个领域的新问题、新情况,不断调整和完善对残疾人的就业保护政策,积极并具体稳步地落实现有的政策,在社会福利企业的改革和发展过程中,把经济效益和社会效益结合起来,调整、巩固和发展社会福利企业,同时通过各种渠道使有劳动能力的残疾人都获得就业的机会,在不同的就业岗位上发挥聪明才智和创造性,实现自己的人生价值。

(二)建立残疾人的社会保障体系。我国的残疾人社会福利要进一步推行社会化管理的体制,就是在政府的宏观调控和政策支持下,充分发动社会力量,综合利用社会资源,由社会团体、企事业机构,民间社会组织(NGD)、知名人士和其它致力于公益事业的人筹措资金,组织人员,协调工作并直接参与管理,开展福利服务。就残疾人社会保险体系来说,自20世纪80年代中期实施保险费用社会统筹以来,各个行业、地区存在较大差别,中国社会保险业的这种状况一直反映了社会保险管理社会化程度不稳定的问题,残疾人所能参加的商业保险种类很少,且限制较多,难免有后顾之忧,而且保险业长期以来与与社会福利存在着很大差距,需要从福利制度的角度和高度重新认识和论证社会保险这个问题。中国原有的社会保障主要覆盖城镇企事业单位职工,福利企业的残疾职工受益相对较多,国家规定社会福利企业免税退税金的使用范围之一就是缴纳残疾职工的“两金”,其实城镇不同所有制单位的从业残疾人和他们的家属,都应逐步覆盖。此外,占我国残疾人口绝大多数的农村残疾人参与社会康复、劳动就业和各类社会保险,都应该纳入社会福利制度和政策改革的总体框架内考虑,这也是社会福利社会化的重要课题。

(三)进一步加强对残疾人的法律援助,切实保障公民的合法权益。这是我国法制建设本质要求,作为一项重要的法律制度,法律援助在保障公民合法权益上发挥了很大的作用,特别是为有特殊困难的残疾人提供了帮助,法律援助也是残疾人福利服务的一种重要方式,由于残疾人普遍文化水平低,维权意识差,又存在与社会交往的特殊困难,所以应该对残疾人的法律援助制定更加优惠、切实可行的政策,特别是农村残疾人社会保障方面的立法,使残疾人事业走法制化道路,使残疾人社会福利制度得到确立和完善,并保证《残疾人保障法》得到认真的贯彻落实。

(四)残疾人福利资金的筹集。社会福利事业的投入,不仅要强调对福利机构的投资主体多元化,而且还要注意如何更好地筹集福利资金扶持。目前社会福利和社会保障制度的建立有的仅着眼于眼前状况,中国人口基数大,底子薄,人口结构比较特殊,8000多万残疾人是社会上最困难的弱势群体,客观上存在着就业、教育、医疗保障、住房等费用不足的严重问题,而且是一个在相当长的时间内难以解决的问题,政府的投入又有限,所以除了中国残疾人基金会以外,其它社会团体和非政府机构都应酌情建立有关残疾人的特别基金,以帮助残疾人度过以后可以意料和难以意料的难关。在社会福利企业的免税退税金和利润中可以规定按比例划拔一定款项建立基金,社会福利和社会保障可并轨管理,可以试行以征收税方式筹资,调节收入的再分配。

(五)对帮助残疾人康复的社会组织给予特别扶持,进一步加强非政府组织和中介组织的力量与作用,建立并逐步完善与市场经济相适应的残疾人福利企业管理体制和运行机构,要把社会福利服务的提供者由计划经济时期的政府行为转变为社会行为,今后必须努力加强非政府组织和其它民间中介组织的力量,一方面把政府对福利事业单位的日常管理事务尽可能交给中介组织,政府则加强对中介组织的管理力度,另一方面把一部份政府办的社会福利机构管理权交给非政府组织或中介组织,政府实行宏观管理,组织社会监督,并在财政、场地、人员培训等方面给予扶持。同时要大胆探索社会福利服务中的营利性和非营利性的方法、措施、规则等,制定相应的政策,与市场经济接轨,实行残疾人福利事业的社会化。

加强社会福利企业的内部管理,提高残疾人社会福利的保障水平,是一项长期艰巨的工作,离不开各级政府的政策扶持,离不开社会爱心人士和社会团体的关心帮助,社会福利企业目前仍是中国残疾人就业的主要渠道,8000多万残疾人需要更多的社会福利企业提供就业岗位和社会福利保障,通过自己的辛勤劳动实现自我价值。

主要参考书目:

1.《中国残疾人社会保障制度》 杨立雄 兰花

人民出版社出版;

2.《残疾人社会工作》 萨佩

中国人民大学出版社出版;

3.《残疾人保障的制度构建与社会和谐》 张雪

人民出版社出版。

编辑:印记  点击数:430  录入时间:2015-11-27 9:36:48
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